勞退自提6%值得嗎？節稅效果、保證收益與舊制年資保留、結清一次看懂

阿芬今年 48 歲，民國92年（2003年）7月1日進公司，做到現在 23 年多，月薪 50,000 元。2005年勞退新制上路時她選了新制，前面 2 年的舊制年資一直留著沒動。最近同事都在談勞退自提可以節稅，人資又拿了一份「舊制年資結清協議書」請她簽。阿芬心裡有兩個疑問：每個月多扣 3,000 元自提，到底划不划算？舊制年資現在結清，會不會吃虧？

答案是：勞退自提在法律上有三項明確的好處，也有三項明確的限制，划不划算要看自己的稅率和資金需求；舊制年資則是「可以結清，但不能低於法定標準」，簽之前一定要先算過。以下分開說明。

一、勞退自提是什麼？法律給了哪些好處？

（一）雇主提繳是義務，勞工自提是權利。

勞工退休金條例第14條第1項規定，雇主為勞工負擔提繳的退休金，不得低於勞工每月工資百分之六。這 6% 是雇主另外出的錢，不能從薪水裡扣。勞工自己要不要再多存，則由同條第3項規定：

用白話來說，勞工可以在 0 到 6% 之間自己決定要存多少，存進去的這筆錢，當年度報稅時不算薪資所得。所得稅法第14條第1項第3類第5款也有相同規定。

（二）有最低保證收益。

勞工退休金條例第23條第2項規定：

要注意的是，依同條例施行細則第32條，這個保證是以「開始提繳之日起至依法領取退休金之日止」的累積收益來比較，不是保證每一年都不虧損。

（三）債權人扣不到。

勞工退休金條例第29條第1項規定，勞工之退休金及請領勞工退休金之權利，不得讓與、扣押、抵銷或供擔保。領出來之後，還可以依同條第2項、第3項開立專戶存放，專戶內的存款同樣不得作為強制執行的標的。

（四）來不及領也不會消失。

依第26條第1項，勞工於請領退休金前死亡者，由遺屬或指定請領人請領一次退休金；第27條規定的順位依序是配偶及子女、父母、祖父母、孫子女、兄弟姊妹，但生前預立遺囑指定請領人者，從其遺囑。

二、勞退自提可以省多少稅？以阿芬為例

為了方便計算，假設阿芬的月提繳工資就是 50,000 元（實際金額要對照月提繳分級表的級距）。自提 6% 是每月 3,000 元，一年 36,000 元。這 36,000 元不計入薪資所得，省下的稅額等於 36,000 元乘以她適用的稅率。

所得稅法第5條第2項規定的綜合所得稅累進稅率是 5%、12%、20%、30%、40% 五級，各級距的金額由財政部每年公告調整。依稅率試算如下：

適用 5%：一年少繳 1,800 元。

適用 12%：一年少繳 4,320 元。

適用 20%：一年少繳 7,200 元。

適用 30%：一年少繳 10,800 元。

適用 40%：一年少繳 14,400 元。

可以看出，同樣自提 36,000 元，稅率越高，節稅金額越大；適用 5% 稅率的人，一年大約省 1,800 元。至於月提繳工資的上限，是依第14條第5項由主管機關訂定的月提繳分級表決定；現行分級表是勞動部民國114年（2025年）11月24日勞動福3字第1140153598號令修正、115年1月1日生效的版本，最高一級的月提繳工資為 150,000 元，薪水再高也以這一級計算。

三、勞退自提的缺點與限制有哪些？

（一）錢原則上要到 60 歲才能領。

勞工退休金條例第24條第1項規定，勞工年滿六十歲，提繳年資滿十五年以上者，可以選擇月退休金或一次退休金；未滿十五年者，請領一次退休金。未滿 60 歲要提前領，限於第24條之2規定的情形，例如領取勞保失能年金或失能等級三等以上的一次失能給付。買房、子女學費、臨時週轉，都不是提前請領的事由。以阿芬來說，自提的錢至少要放 12 年。

（二）是延後課稅，不是永遠免稅。

將來領取的退休金屬於所得稅法第14條第1項第9類的退職所得，要依該類的規定計算所得額。該類對一次領取及分期領取都設有定額減除的計算方式，金額隨物價指數調整，所以實際上是否要繳稅、繳多少，要看領取當年的公告金額與領取總額。

（三）保證的只是下限。

第23條保證的是二年定存利率的累積收益，實際收益隨基金運用情形而定，可能高於也可能接近這個下限。

（四）依法條客觀來看，誰比較用得上？

自提的誘因主要來自稅率，適用稅率較高、短中期內沒有動用這筆錢需求的人，法律上的利益比較明顯；適用稅率較低，或近年有購屋、還款等資金需求的人，就要把「60 歲前領不出來」這一點算進去。這裡只是依法條說明，不是個別的理財建議。

（五）可以調整，也可以停。

依第15條第1項，提繳率一年內可以調整二次；依施行細則第21條，勞工通知雇主要自提或停止自提，雇主不得拒絕，雇主拒絕辦理時，勞工可以直接向勞保局申報。

四、舊制年資保留與結清：現在簽，會不會吃虧？

（一）不結清，年資依法保留。

勞工退休金條例第11條第1項規定，選擇新制而仍服務於同一事業單位的勞工，適用新制前的工作年資應予保留；第2項規定，勞動契約因資遣、退休等法定事由終止時，雇主應以「契約終止時之平均工資」計給保留年資的資遣費或退休金，並於終止後三十日內發給。

（二）要結清，不能低於法定標準。

同條第3項規定：

勞動基準法第55條第1項第1款的標準是：每滿一年給兩個基數，超過十五年的部分每滿一年給一個基數，最高四十五個基數。阿芬的舊制年資 2 年，是 4 個基數。以現在的平均工資 50,000 元結清，是 200,000 元；如果不結清，做到退休時平均工資調到 60,000 元，就是 240,000 元。

（三）兩種選擇各有風險。

不結清的風險在於，保留年資的退休金要符合勞基法第53條、第54條的退休條件才領得到。阿芬要到2028年7月才滿 25 年，如果在那之前自己辭職，這 2 年舊制年資就領不到退休金。臺灣高等法院臺中分院96年度勞上易字第6號判決的勞工就是這樣：雙方約定以法定標準的三分之二結清，法院認定整個約定無效、年資保留，但勞工離職時未滿 46 歲、不符合退休條件，所以不能請求補足差額。結清的風險則是，之後調薪的利益就和這段年資無關了。

（四）打折、分期的結清，可能根本不生效。

臺灣高等法院臺中分院106年度勞上易字第48號判決中，雇主在2005年以平均工資 24,000 元、23 個基數算出 552,000 元，卻沒有一次給付，而是約定分期，也沒有報主管機關核定。法院認為這樣的給付條件低於勞基法第55條第3項，不生結清效力，勞工在2016年退休時，雇主要以退休時的平均工資 42,791 元計算，給付 984,193 元。

（五）結清金可以移入個人專戶。

依勞工退休金條例施行細則第12條，勞工可以把結清的退休金移入勞保局的個人退休金專戶，但在符合第24條第1項或第24條之2第1項的請領條件前不得領回；全額移入者，所採計的工作年資才能併計為請領月退休金所需的年資。

（六）勞工過世，舊制年資不一定歸零。

最高法院110年度台上字第77號判決指出，勞工已符合自請退休要件，還沒申請就過世，保留的舊制年資退休金請求權是金錢債權，繼承人可以向雇主請求。該案勞工任職逾 27 年，法院判雇主應給付 1,520,825 元。

五、雇主沒提繳或少提繳怎麼辦？

勞工退休金條例第31條規定，雇主未按月提繳或足額提繳致勞工受有損害者，勞工得請求損害賠償，請求權自離職時起五年間不行使而消滅。另外依第53條第1項，雇主逾期未繳足，每逾一日加徵應提繳金額百分之三的滯納金，加徵到應提繳金額的一倍為止。高薪低報造成的短提怎麼求償，請參考本站另一篇文章「雇主高薪低報，勞工退休金因此短少，該怎麼辦？」（https://vocus.cc/article/68b71db3fd897800015d0635）。

六、勞資雙方的實務自保建議

給阿芬這樣的勞工，四件事：

第一，決定勞退自提前，先看自己去年適用的稅率，再確認這筆錢 60 歲前用不到。

第二，定期查詢個人專戶，確認雇主的 6% 和自己的自提都有入帳。

第三，拿到結清協議書，先自己算基數和平均工資，確認金額不低於勞基法第55條的標準，而且是一次給付。

第四，想清楚自己會不會做到符合退休條件，再決定結清或保留。

給雇主和人資，三件事：

第一，員工申請自提或停止自提，依法不得拒絕，扣下來的錢要連同雇主負擔部分一併繳納。

第二，結清舊制年資不要打折，也不要私下分期；確有困難要分期，應先報主管機關核定，否則日後可能要用退休時的平均工資重算。

第三，結清的計算式、給付日期和匯款憑證都要留存。

勞退自提與年資結清牽涉稅務與個人財務安排，稅務與理財規劃請另洽會計師等專業人士；對結清協議的效力有疑問，建議在簽署前諮詢執業律師。

常見問題

Q1：勞退自提節稅可以省多少？

A：自提金額不計入當年度薪資所得，省下的稅等於自提金額乘以適用稅率。以一年自提 36,000 元為例，稅率 5% 省 1,800 元，稅率 20% 省 7,200 元。

Q2：勞退自提的缺點是什麼？可以提前領嗎？

A：主要限制是原則上年滿 60 歲才能請領，提前請領限於第24條之2的失能等情形，或勞工死亡由遺屬請領。另外領取時仍要依退職所得的規定計算所得額。

Q3：舊制年資結清的錢低於法定標準，協議有效嗎？

A：法院實務認為不生結清效力，舊制年資仍然保留，等勞動契約因退休或資遣終止時，雇主要以當時的平均工資計給；但勞工離職時如果不符合退休或資遣的要件，就無法請求。